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中国人民银行关于印发《企业集团财务公司、金融租赁公司非现场监管指标及填报说明》的通知
中国人民银行
银发[2000]398号





中国人民银行各分行、营业管理部；总行直接监管的企业集团财务公司、金融租赁公
司：
为加强对企业集团财务公司和金融租赁公司的监管，提高非现场监管数据报送的质量，根据我行最近颁布实施的《企业集团财务公司管理办法》、《金融租赁公司管理办法》和《中国人民银行“全科目上报”金融统计制度》，我行制定了《企业集团财务公司非现场监管指标及填报说明
》和《金融租赁公司非现场监管指标及填报说明》。现印发给你们，有关说明如下：
一、各企业集团财务公司和金融租赁公司法人机构自2001年1月1日起于每季后18日内将本指标执行情况报送中国人民银行。分支机构的考核比例，由各企业集团财务公司、金融租赁公司分支机构所在地人民银行分行、营业管理部根据本指标体系确定。
二、各分行、营业管理部自2001年1月1日起按本指标对辖区内所监管的企业集团财务公司和金融租赁公司法人机构进行考核，并以此为基础，按照总行规定的金融监管报告统一格式撰写金融监管报告。
三、对于资产质量指标，各分行、营业管理部应根据企业集团财务公司、金融租赁公司不良资产的具体情况，提出逐年压缩比例。新发生的不良资产，力争当年消化。
四、按照《金融租赁公司管理办法》，金融租赁公司业务范围中已取消了存款业务，因此，不再向人民银行交法定存款准备金。但是，对于以前已经办理信托存款业务的金融租赁公司，必须进行清理和规范，在清理结束前，继续按原有规定缴纳法定存款准备金。
五、企业集团财务公司和金融租赁公司非现场监管数据资料通过“中国人民银行金融统计‘全科目上报’统计指标”报送，具体报送办法和《企业集团财务公司和金融租赁公司非现场监管指标与金融机构统计指标归属关系对照表》，总行将于近期发文布置。
六、我行以往颁布的有关规定中，凡与本通知相抵触的考核指标，均以本通知为准。

附件1 企业集团财务公司非现场监管指标及填报说明
一、监控指标
1．资本充足率（〉＝10％）
计算公式：资本总额／风险资产总额×100％
资本总额包括核心资本和附属资本。
核心资本＝实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润；
附属资本＝贷款呆账准备＋投资风险准备＋坏账准备。
风险资产总额＝总资产－现金－存放中央银行款项－委托贷款及委托投资－国债－政策性金融债券－存拆放商业银行款项×90％－存拆放其他金融机构款项×75％＋（担保＋票据承兑＋其他或有负债）×50％。
2．流动性比例（〉＝80％）
计算公式：流动资产合计／流动负债合计×100％
流动资产合计和流动负债合计指资产负债表中数据。
3．拆入资金比例（〈＝100％）
计算公式：拆入资金／注册（实收）资本×100％
拆入资金指财务公司从金融机构拆入的短期资金。
4．委托贷款、投资比例（〈＝100％）
计算公式：（委托贷款＋委托投资）／委托存款×100％
5．长期负债比例（〉＝50％）
计算公式：（长期存款＋长期债券＋其他长期负债）／总负债×100％
长期负债指期限为一年以上（含一年）的负债。
6．对集团外负债比例（〈＝50％）
计算公式：（发行债券余额＋拆入资金余额＋外汇借款）／总负债×100％
7．长期投资比例（〈＝30％）
计算公式：长期投资余额／资本总额×100％
长期投资不包括长期国债和政策性金融债券投资。
8．对单一企业股权投资最大比例（〈＝50％）
计算公式：对单一企业股权投资／被投资企业资本金×100％
9．自有固定资产比例（〈＝20％）
计算公式：固定资产净值／资本总额×100％
10．消费信贷比例（〈＝70％）
计算公式：消费信贷总额／对应产品销售合同总额×100％
买方信贷比例（〈＝70％）
计算公式：买方信贷总额／对应产品销售合同总额×100％
融资租赁比例（〈＝70％）
计算公式：（融资租赁标的物销售合同总额－租赁保证金）／对应融资租赁标的物销售合同总额×100％
11．资产质量指标
（1）逾期贷款率（〈＝8％）
计算公式：逾期贷款余额／贷款余额×100％
逾期贷款系指按财政部财商字〔1998〕302号文规定，借款合同约定到期（含展期一次后到期）但未归还的贷款（不含呆滞贷款和呆账贷款）。
（2）呆滞贷款率（〈＝5％）
计算公式：呆滞贷款余额／贷款余额×100％
呆滞贷款系指按财政部财商字〔1998〕302号文及银发〔2000〕303号文规定，逾期（含展期一次后到期）满一年及超过一年仍未归还的贷款，或逾期虽不满一年但（1）借款人被依法撤销、关闭、解散，并终止法人资格；（2）借款人虽未依法终止法人资格，但生产经
营已停止、借款人已名存实亡；（3）借款人的经营活动虽未停止，但产品无市场，企业资不抵债，亏损严重并濒临倒闭（不含呆账贷款）。
（3）呆账贷款率（〈＝2％）
计算公式：呆账贷款余额／贷款余额×100％
呆账贷款系指按财政部〔1988〕财商字第277号文件及银发〔2000〕303号文件规定，（1）借款人和担保人经依法宣告破产，进行清偿后未能还清的贷款；（2）借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定，宣告失踪或宣告死亡，以其财产或遗产清偿后
，未能还清的贷款；（3）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分或全部贷款，或者以保险赔偿清偿后，未能还清的贷款；（4）经国务院专案批准核销的逾期贷款；（5）呆滞贷款中经确认已无法收回的贷款。
成员单位商业汇票及担保等表外业务项下的垫付款项，从垫付之日起纳入不良贷款核算，并按上述规定分类。
本指标中贷款范围包括贴现，不包括委托贷款。
二、监测指标
1．对单一债务人的最大融资比例
计算公式：对单一债务人的最大融资额（贷款＋融资租赁）／资本总额×100％
本指标中贷款范围包括贴现，不包括委托贷款和委托融资租赁。
2．表外业务比例
计算公式：（担保＋票据承兑）／资本总额×100％
3．到期不能支付的债务（万元）
4．发行债券比例
计算公式：发行债券余额／资本总额×100％
5．盈利性指标
（1）资本金收益率
计算公式：税前利润总额／实收资本×100％
（2）资本收益率
计算公式：税前利润总额／所有者权益合计×100％
（3）资产收益率
计算公式：税前利润总额／季平均资产总额×100％
季平均资产总额是取表内资产年初余额和报告期内各季度资产余额的算术平均数。
6．产品销售信贷比例
计算公式：（买方信贷余额＋消费信贷余额）／（短期贷款＋贴现＋中长期贷款＋融资租赁）×100％
7．融资租赁比例
计算公式：融资租赁余额／（短期贷款＋贴现＋中长期贷款＋融资租赁）×100％
8．用于技术改造的比例
计算公式：用于技术改造的资金余额／（短期贷款＋贴现＋中长期贷款＋融资租赁）×100％

附件2 金融租赁公司非现场监管指标及填报说明
一、监控指标
1．资本充足率（〉＝10％）
计算公式：资本总额／风险资产总额×100％
资本总额包括核心资本和附属资本。
核心资本＝实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润；
附属资本＝贷款（租赁）呆账准备＋投资风险准备＋坏账准备。
风险资产总额＝总资产－现金－存放中央银行款项－委托租赁－国债－政策性金融债券－存拆放商业银行款项×90％－存拆放其他金融机构款项×75％＋（担保＋其他或有负债）×50％。
2．租赁资产比例（〉＝60％）
计算公式：租赁资产余额／总资产×100％
租赁资产包括直接租赁、回租、委托租赁、转租赁、经营性租赁资产。
3．拆入资金比例（〈＝100％）
计算公式：拆入资金／资本总额×100％
拆入资金指金融租赁公司从金融机构拆入的短期资金。
4．资产分散性比例（〈＝15％）
计算公式：对同一承租人的最大融资余额（融资租赁＋贷款）／资本总额×100％
5．长期投资比例（〈＝30％）
计算公式：长期投资余额／资本总额×100％
长期投资不包括长期国债和政策性金融债券投资。
6．担保比例（〈＝200％）
计算公式：担保／资本总额×100％
7．租赁项下的流动资金贷款比例（〈＝60％）
计算公式：租赁项下的流动资金贷款余额／贷款对应的承租人租赁合同金额×100％
8．委托租赁比例（〈＝100％）
计算公式：委托租赁余额／委托租赁资金余额×100％
9．资产质量指标
（1）逾期租赁比例（〈＝8％）
计算公式：（逾期租赁＋逾期贷款）余额／（应收租赁款余额＋租赁项下的流动资金贷款余额）×100％
逾期租赁系指承租人支付出现困难，未能在租赁合同约定到期按期偿付的租金总额（不含呆滞租赁和呆账租赁）。
逾期贷款系指按财政部商字〔1998〕302号文规定，借款合同约定到期（含展期后到期）但未归还的贷款（不含呆滞贷款和呆账贷款）。
（2）呆滞租赁比例（〈＝5％）
计算公式：（呆滞租赁＋呆滞贷款）余额／（应收租赁款余额＋租赁项下的流动资金贷款余额）×100％
呆滞租赁系指首次未能在租赁合同约定到期偿付租金的时间已超过一年、或逾期虽不满一年但（1）承租人被依法撤销、关闭、解散，并终止法人资格；（2）承租人虽未依法终止法人资格，但生产经营活动已停止、租赁标的物已停止使用，承租人已名存实亡；（3）承租人的经营活
动虽未停止，但产品无市场，资不抵债，亏损严重并濒临倒闭的承租人所欠的应收租赁款总额（含已到期和未到期债权）扣除租赁标的物可变现价值（或标的物净值）和租赁保证金后的余额（不含呆账租赁）。
呆滞贷款系指按财政部财商字〔1998〕302号文及银发〔2000〕303号文规定，逾期（含展期一次后到期）满一年及超过一年仍未归还的贷款，或逾期虽不满一年但（1）借款人被依法撤销、关闭、解散，并终止法人资格；（2）借款人虽未依法终止法人资格，但生产经
营活动已停止、借款人已名存实亡；（3）借款人的经营活动虽未停止，但产品无市场，企业资不抵债，亏损严重并频临倒闭（不含呆账贷款）。
（3）呆账租赁率（〈＝2％）
计算公式：（呆账租赁＋呆账贷款）余额／（应收租赁款余额＋租赁项下的流动资金贷款余额）×100％
呆账租赁系指参照财政部〔1998〕财商字第277号文件规定，（1）承租人和担保人经依法宣告破产，进行清偿后未能还清的租金；（2）承租人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定，宣告失踪或宣告死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清租金；（3）承租人
遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还部分或全部租金，或者以保险赔偿清偿后，未能还清租金；（4）经国务院专案批准核销逾期租金。符合上述条件的承租人所欠的应收租赁款总额（含已到期和未到期债权）扣除租赁标的物可变现价值（或标的物
净值）和租赁保证金后的余额。
呆账贷款系指按财政部〔1988〕财商字第277号文件及银发〔2000〕303号文件规定，（1）借款人和担保人经依法宣告破产，进行清偿后未能还清的贷款；（2）借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定，宣告失踪或宣告死亡，以其财产或遗产清偿后
，未能还清的贷款；（3）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分或全部贷款，或者以保险赔偿清偿后，未能还清的贷款；（4）经国务院专案批准核销的逾期贷款；（5）呆滞贷款中经确认已无法收回的贷款。
本指标中租赁和贷款范围不包括委托租赁和委托贷款。
二、监测指标
1．到期不能支付的债务（万元）
2．发行债券比例
计算公式：发行债券余额／资本总额×100％
3．盈利性指标
（1）资本金收益率
计算公式：税前利润总额／实收资本×100％
（2）资本收益率
计算公式：税前利润总额／所有者权益合计×100％
（3）资产收益率
计算公式：税前利润总额／季平均资产总额×100％
季平均资产总额是取表内资产年初余额和报告期内各季度末余额的算术平均数。



2000年12月27日
国家税务总局


国家税务总局关于严格控制企业所得税核定征收范围的通知
国家税务总局



新税制实施以来，经过各级税务机关的努力，企业所得税的各项政策规定基本到位，征管得到加强，收入也有了稳定增长。但是，当前在企业所得税征管中还存在一些问题，突出表现之一是，有的地区不论企业帐册凭证是否齐全真实，也不论企业的盈亏状况和利润多少，规定凡营业收
入在一定额度内的，一律实行定额定率附征企业所得税，这种做法既影响执法的严肃性和统一性，也引起一些纳税人的强烈反应。为了进一步贯彻执行好国家统一税法，规范企业所得税的征收管理，现就严格控制企业所得税实行核定征收范围问题通知如下：
一、坚持依法治税，严格执行国家统一的税收法规
依法治税、依率计征是企业所得税征管的基本原则和要求。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称暂行条例）及其实施细则的规定，企业所得税按年计算、分期预缴、年终汇算清缴。纳税人应正确核算收入和成本、费用、损失，并按税法规定进行纳税调整，如实申报
纳税所得额；税务机关应严格审核企业的应纳税所得额，依率计征所得税。税法是国家法律的组成部分，税法、税制都是由国家统一制定的，各地在企业所得税的征管中，要不折不扣地贯彻执行全国统一的税收法规，不得随意自定变通办法。
二、加强对企业帐证的管理，督促企业建帐建制
帐簿、凭证是企业财务会计核算的基础，也是计算企业所得税的依据。根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）的规定，从事生产、经营的纳税人，必须按照国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。因此，各级税务部门应
积极加强对企业帐证的管理，督促企业建帐建制，不断提高核算水平，为规范企业所得税的征管创造条件。
三、严格控制企业所得税的核定征收范围，规范核定征收办法
根据暂行条例实施细则的规定，纳税人不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额，应纳税所得额的确定应按征管法及其实施细则、暂行条例及其实施细则限定的条件执行。
对下列纳税人可以采取核定所得额或应纳税额的办法：
（一）依照税法规定应当设置但未设置帐簿的；
（二）虽设置帐簿，但帐目混乱或者收入凭证、成本资料、费用凭证残缺不全，难于查实的；
（三）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍不申报的。
对纳税人实行核定征收办法的，应由纳税人所在地的直接征收机关负责上报，由县级（包括县级）以上税务机关审查批准执行。
一些地方违反上述规定而采取的变通办法应予纠正，坚决杜绝不分纳税人的具体情况，一律统一划线，按营业收入一定额度实行定额或定率附征的做法。对一些确有必要实行定额定率征收的企业，必须按照税法规定的有关条件从严控制，原则上逐户核定，并严格审批管理权限。
四、各地接此通知后，应于1996年年底以前作一次专项清理检查，对符合查帐征收所得税条件的企业，应从1997年1月1日起一律恢复查帐征收。






1996年11月8日