国家税务总局


国家税务总局关于外国企业常驻代表机构是否构成税收协定所述常设机构问题的解释的通知
国家税务总局



各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
近期，一些地区询问，在执行《关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及《内地与香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》（以下称税收协定及安排），判定在华外国企业常驻代表机构（以下称代表机构）中工作的非中国居民个人的纳税义务，确定其工资薪金所得是
否属于税收协定及安排所说的“常设机构”负担时，如何判定该代表机构是否构成税收协定及安排所说的“常设机构”，我国有关税收法规规定不予征税或免予征税的代表机构是否不属于“常设机构”。对此，解释如下：
一、税收协定第五条及安排第一条规定，“‘常设机构’一语特别包括办事处”，但“不包括：
（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；
（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
（三）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；
（五）专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所：
（六）专为本款第（一）项至第（五）项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所全部活动属于准备性质或辅助性质。”
据此规定，代表机构除专门从事上述列举的六项业务活动的以外，均属构成税收协定及安排所说的“常设机构”。
上述列举的六项业务活动中第（五）项所说“其他准备性或辅助性活动”包括的内容，应由税收协定及安排限定的主管当局确定。因此，凡国家税务总局对此未予明确的，各地税务机关不得自行认定“其他准备性或辅助性活动”的内容。
二、虽然根据我国内地有关对代表机构征税的法律法规，对一部分从事我国内地税收法规规定非应税营业活动的代表机构，不予征税或免税，但并不影响对其依照税收协定及安排的规定判定为在我国构成“常设机构”，以及依据有关规定对其非中国居民雇员的工资薪金确定是否为“常
设机构”负担。



1999年9月13日
河南省周口市人民政府


周政[2003]3号

周口市人民政府关于印发《周口市农村劳动积累工义务工和村内兴办集体生产公益事业“一事一议”筹资筹劳管理办法》的通知

各县、市、区人民政府，市政府有关部门：
现将《周口市农村劳动积累工义务工和村内兴办集体生产公益事业“一事一议”筹资筹劳管理办法》印发给你们，望认真贯彻执行。

二00三年一月七日




周口市农村劳动积累工、义务工和村内兴办集体生产公益事业“一事一议”筹资筹劳管理办法


第一条 为了规范和加强农村劳动积累工、义务工（以下简称“两工”）和村内兴办集体公益事业“一事一议”（以下简称“一事一议”）筹资筹劳管理，减轻农民负担，保护农民的合法权益，根据《河南省农村税费改革试点方案》和有关规定，结合我市实际，制定办法。
第二条 “两工”出工人员必须是农村劳动力。农村劳动力是指农村人口中劳动年龄16周岁以上、能够参加生产经营活动的人，包括整劳动力和半劳动力。整劳动力是指男子18周岁道50周岁、女子18周岁到45周岁，能够参加劳动的人；半劳动力是指男子16周岁到17周岁、51周岁到60周岁，女子16周岁到17周岁、46周岁到55周岁，同时具有劳动能力的人。现役军人、全日制学校在校生，不出“两工”。
第三条 全市用三年时间逐步取消统一规定的“两工”。
在过渡期内对“两工”实行上限控制，每年每个农村劳动力承担的“两工”数量，2002年不超过15个，2003年不超过10个，2004年全部取消。
第四条 劳动积累工主要用于在农村进行农田水利基本建设和植树造林。义务工主要用于在农村进行植树造林、防汛、公路建勤、修缮校舍等公益事业。“两工”主要用于完善在建工程，不得再上新的项目。不准巧立名目擅自扩大“两工”的使用范围。
第五条 尊重农民意愿，“两工”必须以劳为主，严禁强行以资代劳。
第六条 除遇到特大防洪、抢险、抗旱等紧急任务，经县级以上人民政府批准可临时动用农村劳动力以外，任何地方和部门均不得无偿动用农村劳动力。
第七条 在规定的“两工”用完或取消“两工”后，村内兴办水利、修路架桥等集体生产公益事业，应当遵循量力而行、群众受益、民主决定、上限控制、使用公共的原则，实行“一事一议”。
第八条 “一事一议”筹资，是指村民委员会在本村范围内依照法定程序向村内居住的村民筹集资金兴办村内公益事业的行为。主要用于本村范围内：
（一）农田水利基本建设；
（二）植树造林；
（三）村内道路、桥梁修建和维修；
（四）村内其他集体生产公益事业。
第九条 “一事一议”筹资数额，实行上限控制。每人每年最高不超过15元。“一事一议”原则上每年进行一次。
第十条 “一事一议”应遵循以下程序：
（一）提出项目。年初村民委员会商定提出当年兴办的村内公益事业项目，经三分之二以上村民委员会成员同意后，提出书面意见并编制工程预算。
（二）张榜公布。村民委员会应在召开村民大会半月前贴出公告，在村内张榜公布议事项目、筹集资金数量、人均负担额、完工后的效益及其他应公布的项目。
（三）表决通过。村民大会应当由本村18周岁以上的村民的过半数参加，或者由本村三分之二以上的户主代表参加，筹资方案必须得到到会人员的过半数通过。
（四）批准方案。筹资方案通过后，经乡镇政府审核，报县（市、区）农监办和税改办审批备案。
（五）收取资金。有村民委员会张榜公布各农户应负担的筹资额。村民应在规定的期限内缴清应负担的数额，村民委员会须向出资人开具统一印制的收款凭证。
（六）酌情减免。对丧失劳动能力的村民或特困村民，由本人提出申请，经村民委员会和村民理财小组共同审查批准后，可酌情减收或免收。
第十一条 “一事一议”资金要严格按照村民通过，乡镇审核，县（市、区）批准的筹资方案筹集和使用，不得变更和突破，不得用于村干部报酬和办公开支，也不得用于偿还债务。
第十二条 “一事一议”资金归本村村民集体所有，由村民委员会负责管理、使用。各行政村应当成立由村民代表参加的3——5人的村民理财小组或农民负担监事会，负责农民出资使用情况的监督。
第十三条 农民出资使用结束后，经村民理财小组或农民负担监事会审核，由村民委员会张榜公布，接受群众监督。同时接受乡镇财税所和农监机构对资金的预算、筹集、使用、决算全面审计监督。
第十四条 召开村民会议进行表决时，乡镇政府应派财税所人员、乡镇干部1——2人参加，监督表决全过程。并对到会人数、筹资数额、表决方式、表决结果等有关情况做好记录。表决结果要由村民委员会负责人、村民代表、乡镇参加人员签字认可，并报乡镇政府备案。
第十五条 县（市、区）税改办、农监办和乡镇政府要对村民委员会筹资行为、资金使用进行全方位监督。县（市、区）税改办、农监办对“一事一议”情况要掌握到每个村，同时将“一事一议”情况以乡镇为单位进行汇总，列到每个村和每个项目，报市税改办和农监办备案。
第十六条 对动用“两工”的地方，也要比照“一事一议”的程序和要求进行申报和备案。村级动用“两工”，要报乡镇政府审查，报县（市、区）税改办和农监办批准。乡镇动用“两工”的，要报县（市、区）税改办和农监办审查，报县（市、区）人民政府批准，并报市税改办、农监办备案。
第十七条 各级人民政府要加强对“两工”和“一事一议”工作的组织领导和监督检查，切实把动用“两工”和“一事一议”工作抓实抓细抓好，坚决防止违背政策现象发生。
第十八条 市税改版、农监办要会同有关部门对全市“两工”和“一事一议”筹资筹劳情况进行定期或不定期检查。对发现的问题，要严格按照省纪委、省监督厅《关于违反农村书费改革政策加重农民负担行为党纪政纪处分暂行规定》严格处理。对违反规定动用“两工”和进行“一事一议”的，上级人民政府和税改办、农监办责令其限期改正。逾期不改的，按照有关规定对直接责任人和主要负责人依法给予党纪、政纪处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十九条 本办法由市税改办负责解释。
第二十条 本办法自发布之日起执行。