财政部


中华人民共和国个人收入调节税暂行条例施行细则
财政部



第一条 本细则依据《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》（以下简称条例）第十七条规定制定。
第二条 条例第二条所说的纳税义务人，是指具有中国国籍、户籍，并在中国境内居住，取得条例规定纳税收入的公民。
第三条 条例第二条所说的个人收入，是指取得现金收入和实物、有价证券的收入。
实物的折价收入，应按取得关物时的凭证价格或当地国营商店零售价格折算。
有价证券的收入，应按取得有价证券时的当地金融市场的牌价折算。
第四条 条例第三条所说的各项收入，其范围如下：
一、工资、薪金收入，是指从机关、团体、部队、学校、企业、事业单位、个体工商业户以及其他单位和个人取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红以及各类津贴、补贴的收入。
二、承包、转包取得的收入，是指对国营、集体、联营企事业单位实行承包、转包、承租取得的个人收入。对承包转包收入中税前列支部分，应按现行财务制度有关规定，经税务部门审核减除后，并入综合收入征收个人收入调节税。对没有帐册凭证的个人承包收入，其扣费标准，由各
省、自治区、直辖市税务机关核定。
三、劳务报酬收入，是指从事设计、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、讲学、办学、新闻、广播、书画、雕刻、影视、录音、录像、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、展览、咨询、技术服务、介绍服务等项取得的收入。
四、财产租凭收入，是指出租房屋、机器、设施、车船以及其他动产、不动产的收入。
五、专利权的转让、专利实施许可和非专利技术的提供、转让取得的收入，是指专利权人将其专利权转让给他人或许可他人在一定时间和范围内使用其专利所取得的个人收入和非专利技术所有者将非专利技术有偿地提供转让他人所取得的个人收入。
六、投搞、翻译收入，是指稿酬、审稿及翻译取得的收入。
七、利息、股息、红利收入，是指存款、贷款及各种债券的利息收入以及投资的股息、红利收入。
八、其他收入，是指上述各项收入以外，经中华人民共和国财政部确定征税的收入。
第五条 条例第四条所说的超倍累进税率，是指将个人收入按全国不同类别的工资地区（工资类别地区按国家统一规定）划分为四个档次，每个档次都确定一个计税基数，以这个基数为一倍，未超过基数三倍的部分不征税，从超过基数三倍的部分起，按不同超倍数采用不同累进税率计
征。
第六条 超倍累进税率的计算公式：个人收入调节税应纳税额＝综合收入额×适用税率－速算扣除数（速算扣除数表附后）。
第七条 条例第七条第一款比例税率计算公式：每次收入不满4000元的，应纳税额＝（每次收入额－800元）×20％；每次收入4000元以上的，应纳税额＝每次收入额×（1－20％）×20％。
条例第七条第二款比例税率计算公式：每次收入的应纳税额＝每次收入额×20％。
第八条 条例第七条第一款所说的每次收入，是指纳税人完成一件事物（务）的整个收入。不论是预付或分次支付，均应按一次计征。
第九条 条例第九条第二款所说的国家发行的金融债券，是指国家或经国务院特案批准发行的金融债券。
第三款所说的在信用合作社存款利息，是指在农村信用合作社或经国家银行批准的其他合作金融组织，个人取得不高于国家银行的存款利息。
第四款所说的补贴、津贴、是指由国务院、劳动人事部规定或报经国务院、劳动人事部批准而发给的副食品补贴、价格补贴、边远地区生活费补贴、营养补贴、取暖费以及海岛、井下、高温、野外、保健津贴。
第十条 条例第十条所说的支付单位源泉扣缴，是指支付条例第三条所列各应税项目的单位，对支付给纳税人达到条例规定纳税标准的个人收入，在支付的同时，必须按规定扣缴税款。
条例第十条所说的纳税人自行申报纳税，是指纳税人在取得条例第三条第一、二、三、四项收入，不论对单项收入扣缴或未扣缴税款，合并为月综合收入超过条例规定纳税标准的，纳税人必须自行申报纳税。已扣缴的税款，可持纳税凭证，在应纳税额中减除。
第十一条 扣缴义务人在履行扣缴义务时，应向纳税人开具扣缴的纳税凭证，并必须按月向当地税务机关报送月份扣缴凭证副联、支付外单位人员收入凭证副联及其汇总表等。
第十二条 自行申报纳税人同时在多处有收入的，应在工作单位所在地税务机关申报纳税；无工作单位的，应在户籍所在地税务机关申报纳税。
第十三条 扣缴义务人和自行申报纳税人如因特殊原因，不能按照条例规定期限报送纳税申报表的，应当在报送期限内提出申请，经主管税务机关批准，可以适当延长。


缴纳税款和报送纳税申报表期限的最后1日，如遇公休假日，可以顺延。
第十四条 纳税人取得外币收入的，按照填开纳税凭证当日国家外汇管理局公布的外汇牌价，折合成人民币计算缴纳税款。
第十五条 纳税人需要出境的，应当在未离境10天前向当地税务机关缴清税款，方可办理出境手续。
第十六条 根据条例第十五条规定，个人收入调节税的征收管理，除本细则中具体明确的外，均按照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》（以下简称《税收征管条例》）的规定办理。
第十七条 扣缴义务人未扣缴或者少扣缴的税款，税务机关应限期追缴；追缴不回的，由扣缴义务人在限期届满时负责补缴所欠税款。
第十八条 纳税人不按规定申报纳税和扣缴义务人不履行代扣代缴税款义务，或不向税务机关报送有关纳税资料以及拒绝税务机关监督检查等，税务机关除责令其限期纠正外，可酌情处以5000元以下的罚款。
第十九条 纳税人、扣缴义务人违反第十七条、第十八条规定造成漏税、欠税、偷税、抗税的，除按照本细则第十七条和第十八条的规定处理外，还应按照《税收征管条例》第三十七条、第三十八条的有关规定处理。
第二十条 税务机关根据条例和本细则规定，处以罚款的案件，应将处理决定书面通知当事人。
第二十一条 税务机关有权对纳税人的收入和纳税情况、扣缴义务人的扣缴税款情况进行检查。纳税人和扣缴义务人必须按规定据实报告，并提供有关资料，不得拒绝或者隐瞒。税务机关检查时，应当出示证件。
第二十二条 为加强个人收入调节税的征收管理，堵塞偷漏，各地税务部门之间要相互支持配合，建立必要的信息与资料传递制度。
第二十三条 本细则的解释权，属于中华人民共和国财政部。
第二十四条 本细则与《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》同时施行。
附：
个人收入调节税第一档次税率表
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适用地区 │ 六类和六类以下工资区
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地区计税基数 │ 100元 │ 税 率 │ 速算扣除数
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超基数的倍数 │ 全 月 应 纳 税 收 入 额 │ ％ │ （元）
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三倍 │ 400元以上至500元部分 │ 20 │ 80
四倍 │ 500元以上至600元部分 │ 30 │ 130
五倍 │ 600元以上至700元部分 │ 40 │ 190
六倍 │ 700元以上至800元部分 │ 50 │ 260
七倍 │ 800元以上部分 │ 60 │ 340
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个人收入调节税第二档次税率表
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适用地区 │ 七、 八 类 工 资 区
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地区计税基数 │ 105元 │ 税 率 │ 速算扣除数
────────┼──────────────┤ │
超基数的倍数 │ 全 月 应 纳 税 收 入 额 │ ％ │ （元）
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三倍 │ 420元以上至525元部分 │ 20 │ 84
四倍 │ 525元以上至630元部分 │ 30 │ 136.5
五倍 │ 630元以上至735元部分 │ 40 │ 199.5
六倍 │ 735元以上至840元部分 │ 50 │ 273
七倍 │ 840元以上部分 │ 60 │ 357
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个人收入调节税第三档次税率表
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适用地区 │ 九、 十 类 工 资 区
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地区计税基数 │ 110元 │ 税 率 │ 速算扣除数
────────┼──────────────┤ │
超基数的倍数 │ 全 月 应 纳 税 收 入 额 │ ％ │ （元）
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三倍 │ 440元以上至550元部分 │ 20 │ 88
四倍 │ 550元以上至660元部分 │ 30 │ 143
五倍 │ 660元以上至770元部分 │ 40 │ 209
六倍 │ 770元以上至880元部分 │ 50 │ 286
七倍 │ 880元以上部分 │ 60 │ 374
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个人收入调节税第四档次税率表
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适用地区 │ 十 一 类 工 资 区
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地区计税基数 │ 115元 │ 税 率 │ 速算扣除数
────────┼──────────────┤ │
超基数的倍数 │ 全 月 应 纳 税 收 入 额 │ ％ │ （元）
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三倍 │ 460元以上至575元部分 │ 20 │ 92
四倍 │ 575元以上至690元部分 │ 30 │ 149.5
五倍 │ 690元以上至805元部分 │ 40 │ 218.5
六倍 │ 805元以上至920元部分 │ 50 │ 299
七倍 │ 920元以上部分 │ 60 │ 391
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1986年12月10日
卫生部


关于扩大乡镇执业助理医师资格考试试点范围的通知

卫医政发〔2011〕16号


各省、自治区、直辖市卫生厅局、中医药管理局，新疆生产建设兵团卫生局：

为深化医药卫生体制改革，加强农村基层医疗机构建设，解决部分地区乡镇卫生院缺乏执业助理医师的问题，经研究，决定在2010年部分省开展乡镇执业助理医师资格考试试点工作的基础上扩大试点范围。现就有关事项通知如下：

一、试点内容

针对乡镇卫生院中具备《执业医师法》规定的报名条件，在岗行医但无执业（助理）医师资格的人员单独命题考试，考试合格者发给乡镇执业助理医师资格证书，进行执业注册，并限定在乡镇卫生院执业。

二、试点条件

乡镇卫生院中执业（助理）医师数量不能满足需求，且通过年度医师资格考试和医师招募、定向培养等方式不能有效解决的省（区、市），可以按照我部制定的《乡镇执业助理医师资格考试试点方案》（见附件，以下简称《方案》）制定本省（区、市）实施方案，并报我部备案后进行乡镇执业助理医师资格考试试点。

三、有关要求

（一）拟开展乡镇执业助理医师资格考试试点的省级卫生行政部门，应当在2011年2月28日前向我部备案，并提交以下有关材料：

1.本省（区、市）乡镇卫生院中人力资源情况分析。包括在岗行医人员的情况，执业（助理）医师数量不能满足需要的乡镇卫生院数量、所占比例等；

2.本省（区、市）开展乡镇执业助理医师资格考试试点的实施方案。

（二）乡镇执业助理医师资格考试政策性强，涉及面广，各试点地区要精心安排，认真组织，并与国家医学考试中心和国家中医药管理局中医师资格认证中心保持密切联系，切实做好宣传、报名、考试组织等工作。

试点过程中的有关情况和意见建议，请及时向卫生部或国家中医药管理局反映。

卫生部医政司医疗机构管理处联系人： 张文宝、李大川

联系电话：010-68792730、010-68792211

传 真：010-68792196

电子邮箱：MOHYZSYLJGGLC@126.COM

通讯地址：北京市西城区西直门外南路1号

邮政编码：100044

国家中医药管理局医政司综合处联系人：王瑾、赵文华

联系电话：010-59957686

传 真：010-59957684

电子邮箱：YZSZHC@126.COM

通讯地址：北京市东城区工体西路1号

邮政编码：100027

附件：乡镇执业助理医师资格考试试点方案

二〇一一年二月十七日

附件

乡镇执业助理医师资格考试试点方案

为深化医药卫生体制改革，加强农村基层医疗机构建设，并探索解决部分地区乡镇卫生院缺乏执业助理医师的有效途径，经研究，决定开展乡镇执业助理医师资格考试（以下简称考试）试点工作。该考试是在现行执业助理医师资格考试中增设的，针对乡镇卫生院在岗行医但无执业助理医师资格人员的单独考试。该考试与国家医师资格考试统一组织，单独命题，单独划定合格线，考试合格发给执业助理医师资格证书，限定在乡镇卫生院执业。

一、 试点目的

深化医药卫生体制改革，加强农村基层医疗机构建设，探索解决部分地区乡镇卫生院缺乏执业助理医师的有效途径，提高农村地区医疗服务的可及性。

二、 试点依据

试点根据《执业医师法》、《医师资格考试暂行办法》、《医师执业注册暂行办法》和《中共中央 国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》等组织实施。

三、 考试对象

参加考试的人员必须同时符合下列条件：

（一）2010年8月31日前进入乡镇卫生院。

（二）符合《医师资格考试报名资格规定（2006版）》。

（三）所在乡镇卫生院无执业（助理）医师，或执业（助理）医师数量不能满足工作需要。

（四）已与该乡镇卫生院签订合同，保证获取资格后在该乡镇卫生院执业至少5年。

（五）省级卫生、中医药行政管理部门规定的其他条件。

报考乡镇执业助理医师资格考试的考生，不能同时报考全国统一医师资格考试。

四、 考试类别

考试设临床和中医（有规定学历）2个类别。

五、 考试形式

考试报名、资格审核方式及程序按照执业助理医师资格考试规定进行；报名、考试时间与全国医师资格考试时间相同。考生报名时应当在医师资格考试网上报名系统相应栏目中选择“乡镇执业助理医师”。考试包括实践技能考试和医学综合笔试。

六、 考试收费

考试费用按照执业助理医师资格考试的标准收取。

七、 考试组织与管理

按照国家执业助理医师资格考试方式组织和管理。国家医学考试中心和国家中医药管理局中医师资格认证中心负责编制考试大纲和命题组卷，并负责考务管理和阅卷评分。试点省（区、市）考区负责本省（区、市）考试组织管理工作，包括设置单独考场、单独报送考试答题卡等。

八、 合格线划定

考试结束后，卫生部医师资格考试委员会确定建议合格分数线，各试点省（区、市）根据本地实际情况，结合建议合格分数线，划定本省（区、市）合格分数线报卫生部备案后实施。

九、 资格授予与执业管理

（一）乡镇执业助理医师资格考试合格的，持与乡镇卫生院签订的合同以及相关资料，到卫生行政部门领取《医师资格证书》。该证书按照《关于做好医师资格证书及医师执业证书发放工作的通知》（卫医发〔2000〕447号）中相关规定进行编码，其中级别代码为字母“X”。取得《医师资格证书》后经执业注册取得《医师执业证书》。卫生行政部门应当在其《医师资格证书》和《医师执业证书》的持证人“姓名”上方空白处加盖红色标识章，标识章全国统一格式，宽度根据内容调整，每行高10.0mm，边框粗3磅，上行内容为试点省（区、市）县名，下行为“乡镇”，字体为三号黑体。如：

贵州XX县 乡 镇

（二）取得乡镇执业助理医师资格证书的，持与乡镇卫生院签订的合同、《医师资格证书》等有关材料，到该乡镇卫生院所在县级卫生行政部门注册，取得《医师执业证书》，执业地点限定为该乡镇卫生院。

（三）取得乡镇执业助理医师资格后的人员可以继续参加相应类别的执业助理医师资格考试。

（四）乡镇执业助理医师不评定职称，参照医士享受待遇。

（五）在报名所在乡镇卫生院执业满5年后，可以变更到本县其他乡镇卫生院执业。

十、 试点要求

（一）开展调查，摸清底数。各试点省（区、市）在开展考试试点工作前，应当对本省（区、市）乡镇卫生院人力资源情况进行调查分析，掌握执业医师和执业助理医师在乡镇卫生院中的分布情况，了解本地区乡镇执业助理医师需求。

（二）做好知情告知。卫生行政部门应当将乡镇执业助理医师资格考试报名条件、考试安排以及管理政策告知所有相关人员，并作好记录。要告知参加考试的人员，乡镇执业助理医师资格考试只解决执业资格问题，不评定职称，国家不设置乡镇执业医师资格考试。参加考试的人员应当签订包括上述内容的知情同意书并存档。

（三）严格掌握考试报名条件和通过数量。考试主要解决乡镇卫生院无执业助理医师或执业助理医师不能满足需要的问题。在试点中各地要综合考虑向农村地区定向培养医学生、执业医师招募、对口支援等，严格掌握乡镇执业助理医师的数量，并增强指向性。对不符合条件的乡镇卫生院，其相关人员不得参加本考试。对弄虚作假的有关单位和责任人，应当依法依规严肃处理。

（四）加强保密和考务管理，确保考试平稳顺利完成。试点省（区、市）要按照国家医师资格考试的统一要求做好考试试点的安全保密和考务管理工作，确保试点工作顺利完成。

（五）做好信息管理工作。试点省级卫生行政部门要做好乡镇执业助理医师资格考试考生的信息管理工作，并对考试合格后执业注册执业情况进行信息化管理，确保每一位通过此政策获得合法执业资格的乡镇执业助理医师按照本文规定进行注册执业。

十一、 考试时间安排

考试时间与全国执业助理医师资格考试时间相同。