湖南省人民政府国有资产监督管理委员会


关于印发《湖南省国资委监管企业资产减值准备财务核销工作规则（试行）》的通知


湘国资〔２００７〕２５８号
各监管企业：
　　现将《湖南省国资委监管企业资产减值准备财务核销工作规则（试行）》印发给你们，请遵照执行。


湖南省人民政府国有资产监督管理委员会
二○○七年十二月三日


湖南省国资委监管企业资产减值准备财务核销工作规则（试行）


　　第一章　总　则


　　第一条　为加强湖南省国有资产监督管理委员会（以下简称省国资委）监管企业（以下简称企业）财务监督，规范企业资产减值准备财务核销行为，促进企业建立和完善内部控制制度，依据会计制度、会计准则和国务院国资委的有关工作规则，制定本规则。
　　第二条　企业按照国家有关财务会计制度规定计提的各项资产减值准备财务核销工作，适用本规则。
　　第三条　本规则所称资产减值准备财务核销是指企业按照国家有关财务会计制度，对已计提资产减值准备并有合法、有效证据证明确实发生事实损失的资产进行处置，并对其账面余额和相应的资产减值准备进行财务核销的工作。
　　资产减值准备具体包括企业按照国家有关财务会计制度规定计提的短期投资跌价准备、委托贷款减值准备、存货跌价准备、坏账准备、长期投资减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备等。
　　第四条　本规则所称事实损失是指企业已计提资产减值准备的资产，有合法、有效证据表明该项资产的使用价值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失，已不能给企业带来未来经济利益。


　　第二章　资产减值准备财务核销原则


　　第五条　企业执行《企业会计制度》，应当按照国家有关财务会计制度规定，定期对各项资产进行全面清理核实，遵循谨慎性原则，规范建立资产减值准备计提制度，如实预计潜在损失和合理计提相应的资产减值准备，并做好资产减值准备的核销工作。
　　第六条　企业应当按照国家有关财务会计制度规定对已计提减值准备的各项资产进行认真甄别分类，对不良资产建立专项管理制度，组织力量进行认真清理和追索，对清理和追索收回的资金或残值及时入账，对形成事实损失的资产按规定要求和工作程序进行财务核销。
　　第七条　企业资产减值准备财务核销应当遵循客观性原则。当已计提资产减值准备的资产成为事实损失时，不论该项资产是否已提足资产减值准备，企业都应当按照规定对该项资产账面余额与已计提的资产减值准备进行财务核销。
　　第八条　企业资产减值准备财务核销应当依据国家财务会计制度和省国资委有关规定，对已计提资产减值准备资产发生损失的事实进行认真确认，取得合法、有效证据，履行规定的财务核销程序。
　　第九条　企业资产减值准备财务核销应当在查明资产损失事实和原因基础上，分清责任，提出整改措施，并对相关责任人进行责任追究。


　　第三章　资产减值准备财务核销依据


　　第十条　企业进行资产减值准备财务核销所依据的合法证据具体包括：法律效力的相关证据，社会中介机构的法律鉴证或公证证明以及特定事项的企业内部证据等。
　　第十一条　短期投资跌价准备和长期投资减值准备依据下列证据进行财务核销：
　　（一）上市流通的短期投资和长期债权投资发生事实损失的，应当取得企业内部业务授权投资和处置的相关文件，以及有关证券交易结算机构出具的合法交易资金结算单据；
　　（二）被投资单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；
　　（三）被投资单位被注销、吊销工商登记或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告，或有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单位清算报告及清算完毕证明；
　　（四）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终（中）止执行的，应当取得法院终（中）止裁定等法律文件；
　　（五）涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；
　　（六）其他足以证明该短期投资或长期投资发生事实损失的合法、有效证据。
　　第十二条　坏账准备依据下列证据进行财务核销：
　　（一）债务单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；
　　（二）债务单位被注销、吊销工商登记或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单位清算报告及清算完毕证明；
　　（三）债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已经清偿完毕或确实无财产可以清偿，或没有承债人可以清偿的证明；
　　（四）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终（中）止执行的，应当取得法院终（中）止裁定等法律文件；
　　（五）涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；
　　（六）与债务单位（人）进行债务重组的，应当取得债务重组协议及执行完毕证明；
　　（七）债权超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效的具有法律效力的文件；
　　（八）清欠收入不足以弥补清欠成本的，应当取得清欠部门的情况说明以及企业董事会或经理（厂长）办公会议批准的会议纪要；
　　（九）其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据；
　　第十三条　委托贷款减值准备财务核销，根据委托贷款的性质，比照短期投资和长期投资减值准备的核销依据进行。
　　第十四条　存货跌价准备、固定资产减值准备和在建工程减值准备依据下列证据进行财务核销：
　　（一）发生盘亏的，应当取得完整、有效的资产清查盘点表和有关责任部门审核决定；
　　（二）报废、毁损的，应当取得相关专业质量检测或技术部门出具的鉴定报告，以及清理完毕的证明；有残值的应当取得残值入账证明。
　　（三）因故停建或被强令拆除的，应当取得国家明令停建或政府规划等有关部门的拆除通知文件，以及拆除清理完毕证明；
　　（四）对外折价销售的，应当取得合法的折价销售合同和收回资金的证明；
　　（五）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终（中）止执行的，应当取得法院终（中）止裁定等法律文件；
　　（六）应由责任人或保险公司赔偿的，应当取得责任人缴纳赔偿的收据或保险公司的理赔计算单及银行进账单；
　　（七）抵押资产发生事实损失的，应当取得所有权发生转移的证明；
　　（八）其他足以证明存货、固定资产和在建工程确实发生损失的合法、有效证据。
　　第十五条　无形资产减值准备依据下列证据进行财务核销：
　　（一）已被其他新技术所替代，且已无使用价值和转让价值的，应当取得相关技术、管理部门提供的鉴定报告；
　　（二）已超过法律保护期限，且已不能给企业带来未来经济利益的，应当取得已超过法律保护的合法、有效证明；
　　（三）其他足以证明无形资产确实发生损失的合法、有效证据。


　　第四章　资产减值准备财务核销程序


　　第十六条　企业应当建立完善的资产减值准备财务核销内控制度，规范资产减值准备财务核销管理工作，明确审批工作程序，并依据企业实际划定内部核准权限。
　　第十七条　企业应当加强对计提减值准备资产的管理工作，组织力量采取有效措施积极进行清理和追索，定期或至少每年进行一次全面审查，按照国家有关财务会计制度和企业相关内控制度规定的工作程序，认真做好企业及所属企业的资产减值准备财务核销管理、备案及核准工作。
　　第十八条　企业资产减值准备财务核销，应当遵循以下工作程序：
　　（一）企业内部相关部门提出核销报告，说明资产损失原因和清理、追索及责任追究等工作情况，并逐项逐笔提供符合规定的证据；
　　（二）企业内部审计、监察、法律或其他相关部门对该项资产损失发生原因及处理情况进行审核，提出审核意见；
　　（三）企业财务部门对核销报告和核销证据材料进行复核，并提出复核意见；
　　（四）设立董事会的企业由董事会核准同意；未设立董事会的企业由经理（厂长）办公会议核准同意，并形成会议纪要；
　　（五）按照企业内部核准权限，需报母公司核准确认的，应当报母公司核准确认；
　　（六）根据企业会议纪要、母公司批复及相关证据，由企业负责人、总会计师（或主管财务负责人）签字确认后，进行相关资产的账务处理和资产减值准备财务核销。
　　（七）企业核销的单项资产减值准备金额在１００万元以上的，需报省国资委按现行相关规定核准后，进行相关资产的账务处理和资产减值准备财务核销。
　　第十九条　企业报省国资委核准和按照内部核准程序进行资产减值准备财务核销后，应当在年度财务决算中由会计师事务所对资产减值准备财务核销情况进行重点审计，形成资产减值准备财务核销专项报告，随年度财务决算一并向省国资委报备，并在财务决算情况说明书中单独披露。
　　第二十条　企业每年随年度财务决算向省国资委报备相关资产减值准备财务核销情况时，应提供如下报备材料：
　　（一）企业资产减值准备财务核销情况报告，包括：核销资产减值准备的类别、核销资产的清理与追索情况、核销金额与原因、企业内部核销审批程序等；
　　（二）属于较大资产损失的财务核销，企业应当逐项逐笔附报资产确认为事实损失的相关合法证据、董事会或经理（厂长）办公会会议纪要、母公司批复文件以及有关资产损失的责任认定和责任追究情况；
　　（三）会计师事务所出具的企业资产减值准备财务核销审核说明（涉及国家安全的企业，由企业内审机构出具）；
　　（四）企业资产减值准备财务核销备案表及其他相关材料。
　　第二十一条　企业要加强对核销资产的管理，对核销的资产要做到账销案存并按现行相关规定进一步追索和处置。
　　第二十二条　省国资委对企业资产减值准备财务核销管理建立备案和抽查制度，对企业较大资产损失的财务核销建立合规性核准制度，并列入企业年度财务决算审核工作内容，以加强对企业资产减值准备财务核销工作的监督。


　　第五章　资产减值准备财务核销的审计与信息披露


　　第二十三条　会计师事务所在年度财务决算审计中应当对企业资产减值准备财务核销的情况进行审计（对较大资产损失的财务核销，应当逐项逐笔进行审计），出具资产减值准备财务核销审核说明，并作为年度财务决算审计报告的附件进行单独披露。
　　第二十四条　主审会计师事务所应当对参审会计师事务所审计的相关子企业资产减值准备财务核销情况进行复核确认，并发表审计意见。
　　第二十五条　会计师事务所在年度财务决算审计报告附件中披露的企业资产减值准备财务核销信息基本内容包括：
　　（一）企业资产减值准备财务核销证据的充分性与确凿性；
　　（二）企业资产减值准备财务核销工作程序的合规性；
　　（三）企业资产减值准备财务核销账务处理的正确性；
　　（四）企业资产减值准备财务核销年度决算信息披露的真实性与完整性等。
　　第二十六条　主审会计师事务所对参审会计师事务所审计的企业资产减值准备财务核销情况发表的审计意见披露内容如下：
　　（一）参审会计师事务所是否对参审企业的资产减值准备财务核销进行重点审计，特别是对较大资产损失的财务核销是否进行了逐笔逐项审计；
　　（二）参审会计师事务所对参审企业的资产减值准备财务核销审计意见及信息披露情况；
　　（三）参审会计师事务所对参审企业的资产减值准备财务核销审计确认结果的合规性；
　　（四）主审会计师事务所与参审会计师事务所对参审企业的资产减值准备财务核销审计确认结果存在的差异及原因等；
　　（五）其他需披露的信息。


　　第六章　工作责任与监督


　　第二十七条　企业主要负责人、总会计师（主管财务负责人）应当对企业资产减值准备财务核销负领导责任，企业财务部门应当对企业资产减值准备财务核销工作负具体管理责任，企业审计、监察、法律等部门应当对企业资产减值准备财务核销工作负审核与监督责任，企业内部相关部门应负责提供审核与监督工作所需的相关材料；企业对所属企业资产减值准备财务核销工作负组织和监督责任。
　　第二十八条　企业应对向会计师事务所和省国资委提供的资产减值准备财务核销相关资料的真实性、合法性和完整性承担责任。会计师事务所对企业资产减值准备财务核销审核说明的真实性、可靠性承担相应责任。
　　第二十九条　对企业在资产减值准备财务核销过程中，未履行相关内部审批程序和未取得有效、合法证据，弄虚作假，擅自处置的，省国资委责令予以纠正，并给予通报批评；对违反国家有关法律法规，情节严重，造成国有资产流失的，追究企业负责人及相关责任人的责任；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。
　　第三十条　会计师事务所及注册会计师在承办企业资产减值准备财务核销审计业务过程中，违反国家有关法律法规规定，弄虚作假，提供虚假财务信息，情节较轻的，省国资委依法予以警示谈话并记录在案；情节严重的，从省国资委中介机构库中除名，并提请行业管理部门进行处罚。
　　第三十一条　省国资委有关工作人员在企业资产减值准备财务核销抽查和监督及对企业重大资产损失财务核销审核过程中徇私舞弊，造成重大工作失误的，依法追究相应责任；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。


　　第七章　附　则


　　第三十二条　企业应当依据本规则制定本企业的资产减值准备财务核销管理工作制度。
　　第三十三条　企业改制过程中申报核销的不良资产按省属国有企业改制相关政策规定执行。
　　第三十四条　企业所属境外子企业的相关资产报备核销工作，原则参照本规则执行。
　　第三十五条　各市、州国有资产监督管理机构可参照本规则制定本地区管理工作规则。
　　第三十六条　本规则自公布之日起施行。



湖北省荆州市人民政府


荆州市人民政府令　　（第52号）


《荆州城区土地储备管理暂行办法》已经2006年11月20日市人民政府常务会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。
代　市　长

二○○六年十二月二日



荆州城区土地储备管理暂行办法

第一章 总 则

　　第一条 为了增强政府对土地市场的宏观调控，盘活存量土地资产，优化土地资源配置，促进城市建设与发展，根据《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国城市规划法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》以及省、市政府有关文件规定，结合本市实际，制定本办法。

　　第二条 荆州城市规划区范围内国有土地储备适用本办法。

　　第三条 本办法所称土地储备，是指土地收购储备机构按照土地利用总体规划、城市总体规划和本办法的规定，运用市场机制将政府依法通过征用、收回、收购、置换等方式取得的土地予以储存，并进行必要的前期整理和开发后，以备向市场供应土地的行为。

　　第四条 荆州市土地收购储备中心（以下简称土地储备中心）是市政府设立的土地收购储备机构，依照本办法的规定实施土地储备。

　　第五条 成立市人民政府土地储备管理委员会（以下简称储委会），储委会负责统筹、协调、决定土地储备管理等重大事项。

　　第六条 市发展改革、建设、规划、国土、房产、财政等有关部门应当按照各自职责，积极支持配合土地储备中心做好土地储备管理工作。

　　第七条 建立土地储备中心与市发展改革、建设、规划、国土、房产等部门业务联席会议制度，定期向储委会报告土地储备、房地产开发用地、供地、商品房市场等情况。

　　第八条 土地储备供应必须符合城市规划和土地利用规划，符合土地节约、集约利用的规定，确保国有土地资产的保值、增值。

第二章 土地收购储备

　　第九条 土地储备中心应根据城市总体规划、土地利用总体规划、土地利用年度计划，会同市国土、规划等部门共同拟定土地储备计划和土地储备年度计划，明确拟储备土地的数量和范围，报市人民政府批准后实施。

　　第十条 下列国有土地应当纳入储备范围：

　　（一）被依法收回的荒芜、闲置土地；

　　（二）市城市规划区国有未利用的土地；

　　（三）土地使用期限已满，土地使用者未申请续期或者申请续期未获批准，被依法收回的土地；

　　（四）经依法处理后收回的各类违法用地；

　　（五）城市规划区内村民委员会依法改为居民委员会后剩余的土地；

　　（六）因单位撤销、迁移、改制、破产、产业结构调整等原因，停止使用的原划拨的国有土地；

　　（七）公路、铁路、机场、矿场等经核准报废后依法收回的国有土地；

　　（八）为公共利益需要由市政府依法收回的土地；

　　（九）为实施城市规划，由市政府决定收回或收购的土地；

　　（十）市人民政府通过置换取得的土地；

　　（十一）以出让方式取得土地使用权后无力履行出让合同，又不具备转让条件的土地；

　　（十二）市人民政府行使优先购买权的土地；

　　（十三）土地使用权人申请土地储备中心收购的土地；

　　（十四）其他需要进行储备的国有土地。

　　第十一条 属本办法第十条规定纳入储备的土地，除依法征用、置换和无偿收回的土地由土地储备中心直接纳入储备外，应依照以下程序予以收购储备：

　　(一)申请收购储备。凡符合本办法第十条规定应当进行收购储备的土地，其土地使用权人应持相关资料向土地储备中心提出申请；

　　(二)权属核查。土地储备中心会同市国土、房产部门，对拟收购的土地及其地上附着物权属等情况进行审核；

　　(三)征询意见。土地储备中心根据调查审核的结果，对拟收购的土地向规划、建设、房产等部门征求意见，由规划部门确定规划设计条件和红线图；

　　(四)现场踏勘。土地储备中心会同市国土部门根据城市规划部门出具的建设用地红线图，进行实地测量和权属界定；

　　(五)费用测算。土地储备中心根据调查和征询意见结果，进行土地收购补偿费用的测算评估；

　　(六)方案报批。土地储备中心根据土地权属调查、收购费用测算的结果，制订土地收购方案，报储委会审批；

　　(七)签订收购合同。土地收购方案经储委会批准后，由土地储备中心与原土地使用权人签订《国有土地使用权收购合同》。合同内容包括：土地的位置、面积、用途；土地收购补偿费及支付方式；交付土地的期限；双方约定的权利与义务；违约责任等；

　　(八)支付土地收购款。土地储备中心根据《国有土地使用权收购合同》约定，向原土地使用权人支付土地收购补偿费；

　　(九)权属变更。土地储备中心与原土地使用权人根据批准的土地收购文件及《国有土地使用权收购合同》，共同向市国土、房产部门申请办理权属变更登记手续；

　　(十)交付土地。根据收购合同约定的期限和方式，原土地使用权人向土地储备中心交付被收购的土地及其地上建（构）筑物后，即纳入土地储备。

　　第十二条 以置换方式取得土地使用权的，土地储备中心应根据规划部门出具的规划设计条件及附图，与原土地使用权人测算相应的土地补偿费用，报市政府批准后，签订土地置换合同，结算差价，并到市国土、房产部门办理相关手续。

　　第十三条 土地储备中心负责已经批准的分批次用地的开发、经营。

　　第十四条 储备土地补偿按以下方式确定：

　　（一）以出让方式取得的土地，根据土地用途、现状、剩余使用年限为依据进行评估后补偿；

　　（二）划拨土地使用权以评估机构根据土地的使用条件及开发程度评估出的划拨土地使用权价格为基础，协商补偿；

　　（三）以转用或征用方式取得土地，根据法律法规及有关规定支付有关补偿费用；

　　（四）市政府行使优先购买权的土地，按照土地转让申报价格给予补偿；

　　（五）储备土地涉及房屋拆迁，应当按照国家、省和本市规定的标准、方式和程序进行


拆迁补偿安置；

　　（六）市政府依法收回的土地，需依法给予补偿的由土地储备中心按法律规定给予补偿。 　

第三章 储备土地的整理开发

　　第十五条 土地储备中心对储备土地进行有计划、有步骤地整理，以利于土地资源的节约、集约利用，促进土地增值和合理利用。

　　第十六条 土地储备中心根据市规划部门划定的用地范围，对涉及到需要整理的土地，会同市发展改革、国土、房产、建设、规划等部门共同拟定整理开发方案，报储委会批准后实施。

　　第十七条 土地储备中心在供地前，应负责完成地上建筑物及其附着物的拆迁，对整理后土地上的水、电、路、气等市政基础设施进行必要的前期投入。


第四章 储备土地的供应　

　　第十八条 土地储备中心根据城市总体规划、土地利用年度计划、土地储备年度计划、各类建设用地年度需求量，会同市发展改革、国土、建设、规划、房产、财政等部门，共同拟定储备土地年度供应计划，报储委会批准。

　　第十九条 除依法必须采取划拨或协议出让方式供地外，均应采取招标、拍卖、挂牌方式出让土地使用权。由市土地交易中心依法实施交易。

　　第二十条 储备土地以招标、拍卖、挂牌方式出让的，由市国土部门会同土地储备中心等拟定出让底价。

　　第二十一条 市国土部门在与土地受让人签订《国有土地使用权出让合同》的同时，负责组织土地储备中心与土地受让人签订土地出让补充合同，明确交地付款责任。

第五章 资金筹措及管理

　　第二十二条 土地储备供应以资金安全为前提，以提高效益为目标，严格执行计划，保证储备需要，提高周转速度，降低成本，增加土地收益。

　　第二十三条 依照“收支两条线”管理规定，储备土地出让后的土地总价款应全额缴交财政专户，纳入财政预算管理，任何部门和单位不得设立过渡性账户。土地储备中心应提供宗地土地收购出让成本核算清单，经市财政部门审核后3个工作日内，将收购储备整理成本费用足额拨付给土地储备中心。

　　第二十四条 土地收购出让成本费用包括以下内容：

　　（一）土地收购成本；

　　（二）土地整理成本；

　　（三）土地储备成本；

　　（四）土地供应成本；

　　（五）中介服务费；

　　（六）银行利息；

　　（七）收储拍卖土地的其他费用。

第六章 法律责任　　

　　第二十五条 土地储备中心未按规定或约定支付土地收购补偿费用的，原土地使用权人有权依法追究其违约责任。

　　第二十六条 原土地使用权人未按约定交付土地及地上建（构）筑物、附着物的，或者在交付土地后，擅自处理其地上建（构）筑物、附着物的，土地储备中心有权要求原土地使用权人改正并继续履行土地收购合同，并可要求原土地使用权人赔偿相应的经济损失。

　　第二十七条 擅自占用或处分储备土地的，由市国土部门按非法占地论处，造成损失的，依法承担赔偿责任。

　　第二十八条 土地储备供应工作人员玩忽职守、滥用职权，或徇私舞弊，索贿受贿，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七章 附 则

　　第二十九条 本办法自公布之日起施行。