财政部


财政部关于印发《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定》的通知

2002年7月27日 财企〔2002〕313号

国务院各部委、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中央直管企业：
为了适应建立现代企业制度的需要，促进国有经济结构调整，规范企业在公司制改建中有关国有资本与财务处理的行为，根据《中华人民共和国公司法》、《财政部关于印发〈企业国有资本与财务管理暂行办法〉的通知》（财企〔2001〕325号）以及国家其他有关法律、行政法规的规定，我们制定了《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定》。现发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向我部反映。
附件：企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定

附件：

企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定

第一条 为适应建立现代企业制度的需要，促进国有经济结构调整，规范企业公司制改建中有关国有资本管理与财务处理行为，根据《中华人民共和国公司法》、《企业国有资本与财务管理暂行办法》以及国家其他有关法律、行政法规，制定本规定。
第二条 本规定所称公司制改建，是指国有企业经批准改建为有限责任公司（含国有独资公司）或者股份有限公司。
本规定所称改建企业，是指经批准实行公司制改建的国有企业。
本规定所称公司制企业，是指实行公司制改建以后依法设立的有限责任公司（含国有独资公司）或者股份有限公司。
本规定所称国有资本持有单位，是指直接持有或者直接管理改建企业国有资本的国家授权的部门或者国家授权投资的机构、国有企业以及其他组织。
本规定所称存续企业，是指企业采取分立式改建后继续保留的企业。
第三条 企业实行公司制改建，应当由国有资本持有单位负责组织实施，并遵循《企业国有资本与财务管理暂行办法》第十条规定的内部议事规范。
第四条 改建企业的产权应当清晰。对于权属关系不明确或者存在产权纠纷的改建企业，应当按照国家有关规定先进行产权界定或者产权纠纷调处。
对于出资证据齐全但尚未明确产权归属关系的，应当由原占有单位按照国家规定补办相应手续。
第五条 改建企业应当对各类资产进行全面清查登记，对各类资产以及债权债务进行全面核对查实，编制改建日的资产负债表及财产清册。
在资产清查中，对拥有实际控制权的长期投资，应当延伸清查至被投资企业。
资产清查的结果由国有资本持有单位委托中介机构进行审计。委托中介机构所发生的费用由改建企业支付。
第六条 改建企业清查出来的资产损失，包括坏账损失、存货损失、固定资产及在建工程损失、担保损失、股权投资损失或者债权投资损失以及经营证券、期货、外汇交易损失等，按照财政部有关企业资产损失管理的规定确认处理。
第七条 企业实行公司制改建，国有资本持有单位应当根据国家有关规定委托具有相应资格的评估机构，对改建企业所涉及的全部资产，按照《国有资产评估管理办法》（1991年11月16日国务院令第91号）、《国有资产评估管理若干问题的规定》（2001年12月31日财政部令第14号）等有关规定进行评估。
第八条 资产评估结果是国有资本持有单位出资折股的依据，自评估基准日起一年内有效。
自评估基准日到公司制企业设立登记日的有效期内，原企业实现利润而增加的净资产，应当上缴国有资本持有单位，或经国有资本持有单位同意，作为公司制企业国家独享资本公积管理，留待以后年度扩股时转增国有股份；对原企业经营亏损而减少的净资产，由国有资本持有单位补足，或者由公司制企业用以后年度国有股份应分得的股利补足。
企业超过有效期未能注册登记，或者在有效期内被评估资产价值发生重大变化的，应当重新进行评估。
第九条 企业实行公司制改建，不得将国有资本低价折股或者低价转让给经营者及其他职工个人。
企业实行整体改建的，改建企业的国有资本应当按照评估结果全部折算为国有股份，由原企业国有资本持有单位持有，并将改建企业全部资产转入公司制企业。
企业实行分立式改建的，应当按照转入公司制企业的资产、负债经过评估后的净资产折合为国有股份，并可以由原企业国有资本持有单位持有，也可以由存续企业持有。分立后没有纳入改建范围的资产，按照本规定第十四条进行处理。
企业实行合并式改建的，经过评估后的净资产折合的国有股份，合并前各方如果属于同一投资主体，应当由原共同的国有资本持有单位一并持有；如果分属不同投资主体，应当由合并前各方原国有资本持有单位分别持有。企业合并后没有纳入改建范围的资产，按照本规定第十四条进行处理。
第十条 企业实行公司制改建的股权设置方案，应当由国有资本持有单位制定；在存在两个或者两个以上国有资本持有单位的情况下，应当由具有控制权的国有资本持有单位会同其他的国有资本持有单位协商制定。
股权设置方案应当载明以下内容：
（一）股本总数及其股权结构；
（二）国有资本折股以及股份认购；
（三）股份转让条件及其定价；
（四）其他规定。
第十一条 企业国有资本持有单位应当按照《企业国有资本与财务管理暂行办法》第九条规定的权限，向国有资本变动的审批单位提出书面报告，并附送以下文件资料：
（一）企业实行公司制改建的批准文件；
（二）改建企业的国有资产产权登记证；
（三）改建企业董事会或经理办公会决议；
（四）改建企业资产清查结果以及资产重组方案；
（五）改建企业工会或者职工代表大会通过的职工安置方案；
（六）资产评估报告核准文件或者备案表；
（七）公司制企业国有股权设置方案；
（八）公司制企业股东认购股份的协议；
（九）公司制企业的公司章程。
设立股份有限公司应当报送的资料，按照财政部《关于股份有限公司国有股权管理工作有关问题的通知》（财管字〔2000〕200号）执行。
第十二条 经批准实行内部职工持股的企业，内部职工股份的认购应当符合《中华人民共和国公司法》的有关规定。改建企业或者公司制企业不得为个人认购股份垫付款项，也不得为个人贷款提供担保。
内部职工（包括经营者）持有股份尚未缴付认股资金的，不得参与分红；超过法律规定期限尚未缴付认股资金的，应当调整公司制企业的股权比例，并依法承担出资违约的责任。
第十三条 企业实行公司制改建，对占有的国有划拨土地应当进行评估并按照土地主管机关的规定履行相关手续后，区别以下情况处理：
（一）采取作价入股方式的，评估后将国有土地使用权作价投资，随同改建企业国有资本一并折股，增加公司制企业的国有股份；
（二）采取出让方式的，由公司制企业购买国有土地使用权，按照规定支付土地使用权出让金；
（三）采取租赁方式的，由公司制企业租赁使用，按照规定支付租金。
第十四条 国有资本持有单位对没有纳入改建企业范围、具备经营条件的剥离资产，可以其组建企业法人，独立核算，依法经营；对不具备经营条件的剥离资产，可以按以下方法处置：
（一）整体出售，即以资产评估结果为作价基础，向其他单位和个人公开出售。出售价格低于评估结果10%以上的，国有资本持有单位应当向国有资本变动的审批单位做出书面说明。所得出售净收益，应当作为本期损益处理。
（二）租赁经营，即向公司制企业或者有条件的其他单位和个人租赁经营，并签订租赁合同。租赁费可以参照同期银行贷款利率约定。国有资本持有单位所得租赁收益，应当按照规定纳入财务预算管理。
（三）无偿移交，即与当地政府部门充分协商后，将改建企业原承担社会职能的相关资产，无偿移交当地政府有关部门或所在社区管理，相应核减改建企业的国有资本。
凡是不能按照前款规定处置的剥离资产，可以由存续企业管理，也可以由国有资本持有单位直接管理。
第十五条 改建企业清理核实的各项债权债务，应当按照以下要求确定债权债务承继关系，并与债务人或者债权人订立债务保全协议：
（一）企业实行整体改建，应当由公司制企业承继原企业的全部债权债务；
（二）企业实行分立式改建，应当由分立的各方承继原企业的相关债权债务；
（三）企业实行合并式改建，应当由合并后的企业承继合并前各方的全部债权债务。
第十六条 企业实行公司制改建时，经批准或者与债权人协商，可以实施债权转为股权。
（一）经国家批准的各金融资产管理公司持有的债权，可以实行债权转股权，原企业相应的债务转为金融资产管理公司的股权，企业相应增加实收资本或者资本公积；
（二）经银行以外的其他债权人协商同意，可以按照有关协议和公司章程将其债权转为股权，企业相应增加实收资本或者资本公积。
改建企业经过充分协商，债权人同意给予全部豁免或者部分豁免的债务，应当转作资本公积。
第十七条 改建企业账面原有的应付福利费、职工教育经费余额，仍作为流动负债管理，不得转为职工个人投资。因医疗费超支产生的职工福利费不足部分，可以依次以公益金、盈余公积金、资本公积金和资本金弥补。
改建企业账面原有应付工资余额中欠发职工工资部分，在符合国家政策、职工自愿的条件下，依法扣除个人所得税后可转为个人投资。不属于欠发职工工资的应付工资余额，作为工资基金使用，不得转为个人投资。
改建企业未退还的职工集资款、欠缴的社会保险费，应当以现有资产清偿。在符合国家政策、职工自愿的条件下，改建企业也可以将未退还的职工集资款转作个人投资。
第十八条 改建企业原由国家财政专项拨款、其他各类财政性资金投入以及实行先征后返政策返给企业的税收等，按照规定形成资本公积的，应当计入国有资本。对其中尚未形成资本公积而在专项应付款账户单独反映的部分，继续作为负债管理，形成资本公积后作为国家投资单独反映，留待以后年度按规定程序转增国有股份。
公司制企业享受国家财政扶持政策，收到财政拨给的资本性补助资金按照前款规定执行。
第十九条 在公司制改建过程中，企业依照国家有关规定支付解除劳动合同的职工的经济补偿金，以及为移交社会保障机构管理的职工一次性缴付的社会保险费，可从改建企业净资产中扣除或者以改建企业剥离资产的出售收入优先支付。
企业支付的经济补偿金，所在地县级以上人民政府有规定标准的，按照规定执行；没有规定标准的，按照原劳动部印发的《违反和解除劳动关系的经济补偿办法》（劳部发〔1994〕481号）规定的标准执行。企业支付的社会保险费，按照省级人民政府确定的缴费比例执行。
第二十条 企业实行分立式改建，应当理顺存续企业与公司制企业的产权关系，明确存续企业及分立的公司制企业国有股权持有单位。
存续企业和分立后的公司制企业应当根据资产相关性和业务相关性的原则分离资产及其债权、债务，不得相互转嫁债权、债务。
存续企业和分立后的公司制企业之间的业务往来，应当严格按照独立企业之间的业务活动和市场价格结算，不得相互转移收入。
存续企业和分立后的公司制企业应当实行人员分开，经营人员不得相互兼职、转嫁工资性费用。
存续企业和分立后的公司制企业应当按照国家有关规定，严格分账，建立新账，分别编制企业财务会计报告。
第二十一条 企业实行公司制改建后，应当及时依法办理国有产权登记。
第二十二条 公司制企业吸收新的股东而增资，或者由部分股东增资，新增出资应当按照公司制企业账面每股净资产折股，或者按照原有股东协商的比例折股。
第二十三条 经批准实行内部职工持股的公司制企业，因吸收其他单位投资或者进行资本重组、经营者任期届满或者任期未满而离职、因故调离、解除职务或者离退休时，经与股份持有人协商一致，有关股份可以在公司制企业内部转让。
第二十四条 公司制企业应当按照《中华人民共和国公司法》和企业资本与财务管理制度的规定进行利润分配。向投资者分配利润，应当坚持同股同利的原则，国家股红利的具体收缴办法按财政部、原国家国有资产管理局、中国人民银行《关于颁发〈国有资产收益收缴管理办法〉的通知》［(94)财工字第295号］及财政部其他有关规定执行。
第二十五条 企业整体或者合并改建为公司制企业的，改建前的会计档案、资料应当由公司制企业按照有关规定保管、处理。
第二十六条 主管财政机关对企业实行公司制改建中涉及的国有资本变动行为，应当进行检查监督。
企业未经批准擅自实行公司制改建的，或者在公司制改建过程中未按照本规定执行导致国有资产流失的，主管财政机关按照《中华人民共和国公司法》及国家其他有关法律、行政法规的规定给予处罚；涉嫌犯罪的，移交司法机关依法处理。
第二十七条 各省、自治区、直辖市及计划单列市主管财政机关可以结合本地区实际情况，制定具体施行办法，并报财政部备案。
第二十八条 本规定自2002年8月27日起执行。财政部《关于印发〈国有企业公司制改建有关财务问题的暂行规定〉的通知》（财工字〔1995〕第29号）文件即予废止。财政部、原国家国有资产管理局此前发布的有关规定与本规定相抵触的，以本规定为准。


劳动人事部


劳动人事部关于印发北京市劳动局《关于试行市第一商业局改革职工病伤假时间计算办法的通知》的通知

1984年4月17日，劳动人事部

鉴于《劳动保险条例》在计算职工病伤假时间的办法上有不利于生产的弊病，需要改革，近年来有些地区提出并试行了由“连续”计算，改为“累计”计算的办法。从试行的情况看，“累计”计算的办法效果较好，既保障了病休职工的基本生活，又有效地克服了多年来存在的“五·二九”不良现象，提高了出勤率，促进了生产的发展。为了及时交流这方面的情况和经验，现将北京市劳动局《关于试行市第一商业局改革职工病伤假时间计算办法的通知》及其附件（摘要），一并印发给你们，供研究改革时参考。你们在这项工作中有什么经验，也望函告我们。

附一：北京市劳动局关于试行市第一商业局改革职工病伤假时间计算办法的通知
市第一商业局及所属各单位自一九七七年以来，对《劳动保险条例》中关于职工疾病、非因工负伤停止工作时间“连续”计算的办法改为在一个周期内累计计算的办法，收到了很好的效果。
累计计算的办法是：每月以一个固定的截止日期往前推十二个月。凡在这十二个月内职工病休累计达六个月者（或一百五十三个工作日），从超过之日起领取相当于本人工资百分之四十至百分之六十的疾病救济费。这种累计计算职工病伤假的办法，是职工病伤假制度上一项改革。许多企业单位欢迎这项改革，认为这个办法容易掌握，便于管理，解决了《劳动保险条例》中规定的“连续”计算的弊病，杜绝了长期病休还能拿到全部病假工资的问题，克服了少数职工小病大养、长期泡病号的行为，解决了多年来存在的“五·二九”现象，有利于出勤，有利于节约，有利于职工队伍的建设；对于真正有病需要休养者，也是一种爱护。经过几年的连续试行，证明这项改革方向是正确的，方法是可行的。经市人民政府批准，现将市一商局的经验材料转发给你们，从一九八四年三月起，在全民所有制企业及区、县、局属集体所有制企业试行。试行中请注意以下几
个问题：
一、这项劳动保险制度的改革，关系到广大职工的切身利益，各单位要有领导、有秩序地进行。在实行前一定要认真作好职工思想政治工作；要制定具体的执行办法，提交职工大会或职工代表大会讨论后实行。
二、关于恢复工作的问题。凡在十二个月内职工长期病休累计达六个月（或一百五十三个工作日）并领取疾病救济费者，如病愈需要复工时，经医生证明，要有试工期，试工期为两个月。在试工期，又患病累计休息半个月以上者，停止试工，停发病假工资，发给疾病救济费。试工期满，连续工作满两个月以上者，其再次患病休息时间可重新累计计算。对属于“短期”病休而累计超过六个月者（或一百五十三个工作日）复工时是否需要试工期，各企业在每月发工资前，按照职工考勤登记表统计，以一个单位可以根据具体情况自行规定。
三、各单位在试行这种办法前，职工已有连续病休假期的，其病休累计时间，可根据情况，实事求是地处理。
在执行中有何问题和经验，请及时告诉我们，以期逐步完善。

附二：北京市第一商业局改革职工病伤假计算办法收到效果（摘要）
按照劳动保险条例的规定，职工在“停止工作连续医疗期间在六个月以上时，改由劳动保险基金项下按月付给疾病或非因工负伤救济费”。这项规定，对于保证职工生活，解除他们的后顾之忧，起了积极作用；但是，这项规定，多年来证明是不完善的。少数职工利用“连续”病休六个月这一条，在病休快到六个月时，为了领取“病假工资”，就到企业上班。每年每月所领的都是百分之百的病假工资。广大群众对此很有意见，称他们为“五·二九”职工。这种计算办法，既不利真有病的职工的休养，又不利于职工出勤，对生产十分不利。
针对上述问题，我们从一九七七年五月开始，在全局系统所属企业试行凡因病或非因工负伤而病休人员，其病假休息天数，从病休时起，在一年内的任何时间累计超过六个月时，从超过之日起按病伤救济费核发。具体作法是：固定的截止日期往前推一年，这期间因疾病或非因工负伤病休超过半年，从超过之日起核发病伤救济费。如某单位九月三日发工资，在发工资时，累计计算每个职工去年八月到今年八月这一年间出勤的总天数，凡病休超过半年，从超过之日起就停发工资，核发病伤救济费。这种累计计算职工病伤假的办法，是职工病伤假制度上的一项改革，它比较有效地防止了少数职工既长期缺勤，又能拿全部病假工资的问题。
各企业单位普遍反映，这种累计计算病假的办法，基本上解决了长期病休还能拿全部病假工资的问题。广渠东路仓库共有九百零一名职工，执行这个办法前，有十七名职工总是断断续续休病假，一年只能上几十天班，却都能拿全部病假工资。执行这个办法后，这些病休职工，先后都上班了。据统计，这个仓库一九七七年出全勤的职工有76人，一九七八年出全勤的职工就增加到188人，提高了1．4倍，市百货公司百货批发部在执行累计计算病假以前的一九七六年，所谓“五·二九”的职工有16人，执行这个办法后，一直到现在除一人有精神病拿病伤救济费，三人退休外，其余12人，都能坚持上班。市百货大楼、菜市口百货商场等单位，都收到同样的效果。
许多单位把这种办法，规定在考勤制度中，如《北京市百货大楼关于职工考勤制度及假期工资的规定》第二条第二项规定：“职工患病需要休病假时，需有本单位医务室或合同医院诊断休息证明，经小组长批准交接工作后方可休假。病假不满一小时不计，满一小时者累计计算，病假工资按劳保条例规定办法。凡病假全休、半休连续合并计算，超过六个月者，按劳保开支。……在一年内累计超过六个月的，从第七个月按劳保开支。”这样，就同贯彻执行《企业职工奖惩条例》结合起来，同时，加强职工的政治思想工作，几者紧密结合，才能收到好的效果。
我们认为，这种办法较连续计算病假的办法有许多优点，对于少数懒散职工，小病大养、“泡”病号的职工，在制度上是一个约束，对于真正有病需要休养者，也是一种爱护，有利于提高出勤率，有利于职工队伍的建设。

附三：北京市一商局储运公司广渠东路仓库改革职工病伤假计算办法取得成绩（摘要）
我单位自一九七七年六月根据市一商局改革职工病假计算办法的精神，对劳动保险条例十三条乙款的规定进行了改革。新的办法规定，凡因病或非因工负伤而病休人员，其病假休息天数，从病休起，在十二个月内的任何时间累计超过六个月时，从超过之日起按病伤救济费核发。这样就将劳动保险条例中的病伤假“连续”计算改为“累计”计算，即在跨年度的十二个月内计算病伤假时间。
过去在没有执行新的制度时，个别职工利用原有制度的弊病，长期小病大养，泡病号。例如：有一位工人患病以来，一九七二年休一百五十五天，一九七三年休二百一十八天，七四年休二百四十一天，七五年休二百二十四天，七六年休二百二十六天，七七年休三百一十四天。这样多的病假，却都拿百分之百的工资。自从七七年底改变了计算办法，休假天数明显下降，七八年休息四十五天，七九年休七天，八○年和八一年都是全勤，八二年休病假六十多天。就其自身相比，七四年至七七年平均出勤率百分之十八点五，而七八年至八一年的平均出勤率为百分之九十五点八。另一工人自患病以来，七二年至七七年平均每年病休假二百二十六天，执行新的制度后，七八年至八二年达到无病假。这位工人七二年至七七年平均出勤率仅为百分之四十，七八年至八二年出勤率为百分之百。全仓库现有职工九百零一人，七六年出勤率仅为百分之八十七，缺勤二百天以上的职工有三十人，全勤职工只有二十七人，七七年出全勤的职工也只有七十六人。到七八年实行新的办法，出全勤的职工明显增加，七八年出全勤的职工一百八十八人，比七七年提高了一倍多，八二年出全勤近二百人，比七七年提高了百分之一百四十七。同时，出勤率也是逐年上升，七七年为百分之九十，到八二年就上升为百分之九十三，八三年提高到百分之九十五，达到了局里定的较先进的出勤率标准。
我们认为，这种新的办法在我单位执行以来，效果较好，有利于企业的管理，有利于职工队伍的建设。